＜事例＞
Ａの妻Ｂと長男Ｃ次男Ｄは、Ａの遺産分割協議がまだ成立していません。
しかし、納税資金を確保するためＡ名義の不動産の一部を売却することを
検討していました。
そこでＢＣＤは協議の結果、Ａのすべての財産を未分割のままで
Ａ名義の土地Ｚを不動産会社Ｙに6000万円で売却することにしました。
土地Ｚの売却代金は、一旦全額を配偶者であるＢが保管し
その後、売却代金の分割は協議の結果Ｂ3000万円、Ｃ2000万円、
Ｄ1000万円の割合で分割することとなりました。
この場合、譲渡所得の申告とＣの贈与税について解説してください
＜解説＞
相続財産である不動産を売却する場合、分割協議が成立してから
売却する場合と、未分割のままで売却する場合で課税関係が異なります
今回の事例の場合、未分割の状態で売却することになりますから
売却時には、法定相続割合で仮に登記したうえで売却することになります
この時、売却代金を一括して共同相続人の一人に保管させて遺産分割の
対象に含める合意を予め行っている場合には、不動産の換価分割が行われた
と考えられます。（最高裁昭和54年2月22日第一小法廷判決）
今回の事例も、売却代金の全額を一旦Ｂが保管した後に、分割協議に
よってそれぞれの取得金額がＢ3000万円、Ｃ2000万円、Ｄ1000万円と
決まりましたので、土地Ｚを換価分割したと考えられます
この場合、土地Ｚの譲渡所得は売却代金の分割比率つまり
Ｂ：Ｃ：Ｄ＝３：２：１の割合で申告することになります。
また、ＣとＤの法定相続割合は本来50％づつですが、換価分割によって
Ｃ：Ｄ＝２：１の分割割合が成立しているため、50％を超えるＣの所得割合
については、贈与税は課税されません。
納税資金を確保するために不動産を分割協議成立前に売却する際には
譲渡所得及び相続税への影響も考慮する必要があります。
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